企业内部控制评价方法和调查表

（1)个别访谈法。即指企业根据检查评价需要，对被查单位员工进行单独访谈，以获取有关信息。审计人员在询问被审计单位有关人员或查阅被审计单位有关资料时，针对所了解到的有关内部控制方面的情况，通常需要以文字记录的形式加以描述，该法比较简便易行，但缺乏层次感和形象感.不便于资料的整理和对比分析，而且有可能遗漏内部控制系统中重要环节.它比较适用于控制环境、一般控制和实物控制方面的评价.

(2）调查问卷法。即指审计人员根据其对被审计单位应具备的标准内部控制的理解，事先设计出一系列有针对性的、模式化的调查表，通过被审计单位有关人员的回答,检查其应有的各项控制措施是否存在，应该控制的关键环节是否设置，以此来判断被审计单位内部控制系统的健全程度。

采用调查表法，关键是针对需要调查了解的控制系统及控制点，设计拟调查的问题条款，编制内部控制调查表。其中，调查问题的设计是否得当，直接关系到检查和评价工作质量.一般而言,编制内部控制调查表,主要应把握以下的实质内容和步骤：

①调查项目。审计人员可根据审计计划的要求和以往下作的经验，按照会计要素将被审计单位的总体控制系统，划分为具体控制系统，如现金、银行存款、材料采购、成本费用、产品销售以及账务处理等控制系统，分别设计不同内容的问题式调查表。

②调查内容。各控制系统的调查内容，主要通过调查问题予以体现。调查问题的提出，要紧紧围绕控制系统中各个控制点和关键控制点及箕控制措施进行设计。即按照控制点所设置的各项控制措施，逐一设计调查问题条款，并补充控制环境、一般控制等调查问题条款。 ③设计步骤。设计调查问题一般可分三步进行：一是确定被审计单位内部控制系统的调查目标；二是根据调查目标，确定所要调查的控制点及其控制措施;三是根据控制点及其控制措施拟定具有针对性的调查问题.

④调查表的格式.调查表的格式通常有封闭式和开放式两种，具体可由审计人员根据自身的需要加以选择和设计。其要素包括:调查单位、调查项目、调查时间、调查问题、调查答案以及被调查人、审计负责人和审计调查人等.

表1 会计报表编制与报送内部控制调查

问题 1 2 有无专人负责编制会计报表? 负责编制会计报表的各岗位有无明确的职责划分？ 是 否 备注 3 4 5 6 7 是否按会计制度规定的格式和要求编制？ 是否按会计制度的格式和要求编制？ 是否进行试算平衡工作？ 编制报表前是否进行财产清查？ 纳入合并报表范围的母公司、子公司及控股公司的会计报表是否经过审计？ 8 9 10 应合并的会计报表是否全部合并？ 合并会计报表编制是否有过渡表（工作底稿）? 报告期改变会计计量方法和揭示方法是否经有权部门批准并在报表附注充分说明？ 11 12 是否按规定编写财务情况说明书？ 是否按时向有关部门报送会计报表 结果： 审计人员: 年 月 日 附注：以上请据实填写.“是”表示内部控制的健全,打“√”;“否”表示内部控制的缺陷，打“×\"；不能判断的在“备注”栏注明. 被测试人： 年 月 日 表2 货币资金的内部控制调查

问题 1 银行账户（含银行汇票存款、银行本票存款、外埠存款、信用证存款、外币存款)开立是否有规定的审批手续? 2 3 4 货币资金收付业务的出纳、审核，与记录的职务是否相互分开？ 银行票据与有关印章保管的职务是否相互分开？ 登记银行存款日记账、现金日记账、其他货币资金明细账与登记总分类账的职务是否分开？ 5 6 记账凭证与原始凭证的核对,是否由稽核人员进行？ 银行存款日记账与银行对账单是否及时进行核对？ 是 否 备注 7 8 9 10 是否按月编制银行存款调节表，未达账项是否得到检查? 外币存付款是否采用复币记账法，月末是否按规定计算汇兑损益? 收付凭证是否按顺序连续编号？ 货币资金收付款业务的发生，是否经有关业务主管或领导批准，并经授权人经办? 11 出纳是否根据审核无误的会计凭证登记银行存款日记账、现金日记账和其他货币资金明细账？ 12 13 14 15 16 17 18 办理结算业务后的结算凭证是否加盖“收讫”或“付讫”戳记？ 作废支票及其他银行票据是否加盖“作废\"戳记? 库存现金是否南出纳专门保管,出纳工作是否定期进行轮换？ 库存现金是否在稽核人员监督下定期进行盘点? 是否采取措施限制非出纳人员接近现金？ 外埠存款支用及收回是否有规定的审批手续？ 对信用卡等有价证券有无管理规定？ 结果： 审计人员： 年 月 日 附注:以上请据实填写。“是”表示内部控制的健全，打“√”；“否”表示内部控制的缺陷,打“×”;不能判断的在“备注\"栏注明. 被测试人： 年 月 日 表3 应收预付款项的内部控制调查

问题 1 银行账户（含银行汇票存款、银行本票存款、外埠存款、信用证存款、外币存款)开立是否有规定的审批手续？ 2 3 4 5 各类应收及预付款总账与明细账余额是否定期进行核对？ 企业是否有催账制度？ 是否建立备用金及其他预借款的借用、报销制度？ 是否定期向债务人寄发对账单、审查发生的差异？ 是 否 备注 6 是否经常审核货运文件、发票、销货通知单，以及对应收账款进行账龄分析？ 7 8 结果: 坏账的冲销是否经过批准？ 对因坏账而冲销的应收账款是否设有登记簿进行控制? 审计人员： 年 月 日 附注：以上请据实填写。“是\"表示内部控制的健全，打“√\"；“否”表示内部控制的缺陷，打“×”；不能判断的在“备注”栏注明。 被测试人： 年 月 日 表4 存货内部控制调查

问题 1 2 3 4 5 6 是否编制存货计划或进行存货预算控制？ 是否对存货计划执行情况进行检查？ 是否建立存货采购、领用、发出业务审批制度? 是否建立存货入库的验收制度? 销货退回是否按规定办理入库？ 记账凭证编制前的原始凭证是否存在复核程序,记账凭证人账前是否存在稽核程序？ 7 8 9 10 11 存货的采购、检验、收发是否由不同的部门和人员分别负责？ 存货是否定期盘点？ 存货的报损、报废是否按规定程序办理? 财务部门的总账、明细账是否定期进行核对? 财务部门的明细账是否与业务部门的存货账、仓储部门的保管账卡相核对？ 12 按实际成本进行存货的日常核算时，存货发出的计价方法是否前后期一致? 13 按计划成本进行核算时,存货发出的成本差异核算是否符合规定？ 是 否 备注 结果： 审计人员: 年 月 日 附注：以上请据实填写。“是”表示内部控制的健全，打“√\"；“否”表示内部控制的缺陷，打“×\"；不能判断的在“备注”栏注明。 被测试人： 年 月 日 表5 固定资产内部控制调查

问题 1 2 3 4 5 是否存在固定资产增加、处置业务备忘程序? 固定资产增加、处置业务是否在授权下进行？ 固定资产购置是否存在合同签订程序？ 是 否 备注 增加及减少业务的原始凭证送交财务部门前，是否存在审批手续? 记账凭证编制前的原始凭证是否存在复核程序，记账凭证人账前是否存在稽核程序？ 6 7 8 9 固定资产卡片登记完毕，是否存在复核程序？ 固定资产总账、明细账是否存在复核程序? 固定资产入库是否存在质检及验收程序? 固定资产增加及处置业务的授权、执行、审查、验收、记账是否各自分离？ 10 11 12 13 14 15 16 17 18 固定资产处置是否存在出库经办程序? 固定资产处置是否存在技术鉴定程序？ 固定资产账实是否存在核对程序? 固定资产折旧是否存在业务备忘程序？ 固定资产折旧计算和转账凭证入账前，是否存在稽核制度？ 固定资产修理是否存在业务备忘程序? 固定资产修理授权与验收职能是否相分离？ 固定资产修理业务原始凭证送交财务部门前,是否存在审签制度？ 记账前后是否存在复核及稽核程序? 结果： 审计人员: 年 月 日 附注：以上请据实填写。“是”表示内部控制的健全，打“√\"；“否\"表示内部控制的缺陷，打“×”；不能判断的在“备注\"栏注明。 被测试人： 年 月 日 表6 投资内部控制调查

问题 1 2 3 4 5 6 7 企业是否建立了投资管理制度？ 对投资是否设专人或部门进行管理？ 投资立项是否有可行性研究报告？ 投资前对接受投资方的信誉和经济实力是否进行调查? 是否建立了投资可行性研究的审批制度？ 投资项目是否按经审批的可行性研究文件进行? 长期性投资以实物、货币资金直接投资的，是否对接受投资方行使所有权债权的监督？ 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 结果: 以实物、无形资产投资有无评估作价和审查复核制度？ 与接受投资方的谈判签约,经办与审批是否分离？ 是否有复评和复审制度？ 有价证券的保管和记账是否分开？ 投资购买的有价证券是否均以企业名义登记？ 有价证券在企业内部保管,是否二人以上才能办理存取业务？ 股票的记账、对账及操作人员是否各自独立？ 是否坚持定期查库，检查有价证券的实存情况？ 购入债券产生的溢价或折价是否在存续期内按规定摊销? 投资收回的资金和收益是否按规定入账？ 投资协议及可行性论证书等资料有无健全的档案管理制度？ 是 否 备注 审计人员： 年 月 日 附注：以上请据实填写.“是”表示内部控制的健全，打“√”；“否”表示内部控制的缺陷，打“×\"；不能判断的在“备注”栏注明. 被测试人： 年 月 日 表7无形资产及其他资产内部控制调查

问题 1 2 3 4 5 6 7 8 外购无形资产是否经过审批？ 自创无形资产是否单独核算成本？ 自创无形资产是否经过注册登记？ 接受投资捐赠的无形资产交接手续是否健全？ 作为整批资产的一部分取得的无形资产作价有无依据？ 转出无形资产有无审批手续？ 无形资产投资或转让所取得的收入是否及时入账？ 企业无形资产重估价与原账面金额的差额处理是否符合国家规定？ 9 10 11 12 13 结果: 审计人员： 年 月 日 附注：以上请据实填写。“是”表示内部控制的健全,打“√\";“否”表示内部控制的缺陷,打“×”;不能判断的在“备注\"栏注明。 被测试人： 年 月 日 企业无形资产和递延资产是否严格按法定期限摊销？ 会计年度内的摊销方法是否一致？ 企业其他资产的确认有无依据? 企业其他资产有无专人负责管理并单独核算？ 对其他资产的转销处理有无审批手续？ 是 否 备注 表8 销售收入的内部控制调查

问题 1 2 3 4 5 企业是否编制销售计划，对销售进行计划控制？ 企业是否与购货单位签订销售合同，对销售进行合同控制? 企业财务部门是否参与销售合同会签？ 是 否 备注 与销售业务有关的不相容职务（如钱、账、物的管理）是否分离？ 销售人员是否在授权范围内办理业务,授权以外的业务是否经过特殊审批？ 6 7 8 9 发生赊销业务的，是否对销售客户的信用情况进行调查？ 赊销业务的发生是否经过企业有关部门负责人审批并签字？ 企业是否建立货物发运的审批制度？ 销售发票和发货单是否连续编号？如发生缺号，是否查明原因？作废的销售发票和发货单是否已注销并妥善保管？ 10 11 商品发出后,是否有专人负责收款工作？ 企业是否设置总分类账和明细分类账,对销售业务进行总分类和明细分类核算？ 12 13 14 15 16 销售坏账是否按规定的审批程序处理？ 销售折扣是否得到授权？ 销售退回是否经有关负责人批准后才办理销账和退款手续？ 废料、残料出售是否按一般商品销售处理？ 佣金的支出是否执行国家有关规定？ 结果： 审计人员： 年 月 日 附注：以上请据实填写。“是\"表示内部控制的健全，打“√”；“否”表示内部控制的缺陷,打“×”;不能判断的在“备注”栏注明。 被测试人： 年 月 日 表9 成本与费用的内部控制调查

问题 1 2 3 4 5 6 7 8 企业是否制定成本与费用支出计划？ 成本费用计划是否向相关执行部门分解下达? 企业是否建立成本、费用管理制度？ 是否建立生产产品的物料、工时及费用消耗定额？ 各项原始记录的填制、审批、传递、汇集方法和程序是否建立？ 各种物料的计量、收发、领退，盘点,手续是否完备？ 企业是否对成本、费用进行总分类核算和明细分类核算？ 财务部门是否根据经审核的成本费用支出原始凭证填制记账凭证并入账？ 9 10 11 是否严格执行成本费用开支范围和标准? 是否按照规定对成本费用进行正确的分类、归集与分配? 是否正确划分本期成本与下期成本、完工产品成本与在产品成本的界限？ 12 是否正确划分生产成本与期间费用、生产成本与资本性支出的界限？ 13 14 是否建立成本费用的预测、分析制度？ 是否建立业务招待费预决算制度？ 是 否 备注 结果： 审计人员： 年 月 日 附注：以上请据实填写。“是”表示内部控制的健全,打“√”；“否”表示内部控制的缺陷，打“×\"；不能判断的在“备注”栏注明。 被测试人: 年 月 日 表10公司内部控制调查一览表

A 总体控制 总体控制目标： ·保证信息的可靠性和完整性； 是 否 ·确保遵循规定、程序、计划、法律和法规： ·保护资产的安全; ·提高经营的经济性和有效性； ·保证完成所制定的经营任务和目标。 A1 1） 2) 3） 4) 5) 6) 7） 8) 9） 10) 组织和人员 公司是否有明确的经营目标和控制目标？ 公司的控制目标是否与经营目标相一致？ 公司在制定控制目标时是否考虑成本效益原则？ 公司各部门是否按照公司的经营目标和控制目标制定部门的目标？ 是否定期检查和公布各项目标的完成情况？ 公司是否有最新的组织结构图和员工名单？ 公司是否制定公司章程? 公司各部门是否有正式的组织章程? 每个岗位都有职责说明书吗？ 是否把控制责任包含在业绩评价系统中? 11） 企业是否建立衡量业绩的标准?职员是否清楚该标准？是否根据实际情况经常对该标准进行调整？ 12) 13) 公司有无人员过剩或不足？ 公司是否有独立的内部审计机构和人员？ 14） 管理层是否借助内部审计来建立有效的控制环境？ 15) 内部审计是否真正发挥了其应有的作用？ 16） 管理层是否按照不相容职责分离原则来加强内部控制？ A2 1) 2) 3) 4) 5） 6） 计划和报告 公司是否有年度工作计划和长远工作计划？ 公司各部门是否有正式的年度工作计划和长远工作计划？ 公司各部门有正式的职员培训计划吗？ 计划有衡量和考核的标准吗？ 用于衡量业绩的信息是否可信、足够？ 公司各部门是否以经营为基础准备了详细的年度预算？ 7） 8） 9) 10) 11) 12) 13) 工作是否按计划和预算执行？ 是否已建立报告制度，并有进度报告以验证计划的效果? 部门的报告是否以书面形式定期上报? 统计报告中的数据与会计报告中的数据是否一致? 报告不仅只为发布信息使用，是否还用于经营管理？ 公司所使用的财务报告系统与上下级单位是否一致? 内部审计人员是否定期向管理层报告工作？ 14） 管理层是否采纳以前年度注册会计师的审计意见及管理建议书的内容? A3 1) 2) 3） 4） 5) 6） 7) 8) 9) 规定和程序 公司制定的各项规定和程序是否符合国家的有关法律法规？ 公司制定或修改的各项规定和程序是否得到管理层的正式批准？ 公司各部门是否制定了规定和制度？ 内部控制制度的设计是否以风险评估为依据？ 制定的规定和制度是否编入管理手册？ 是否有固定的存档处理程序? 规定和程序的更新是否及时？ 规定和程序是否实施？ 员工是否执行既定的规定和程序? 10） 员工是否对既定的规定和程序有不同意见？ 11） 内部审计部门是否定期检查内部控制制度的执行情况？ B 销售和应收账款 控制目标： ·销售业务的核算应准确、及时； ·一个结算期结束后，及时向用户发出收款通知书，通知书的编制及发出经过适当程序； ·账单应记录正确的金额； ·款项的收回应正确记入相关的应收账款明细科目; ·完整地保存客户资料交款记录，并且及时更新； B1 职责的分配 1） 2） 3） 应收账款的会计记录独立于收费通知单的填制及发出工作？ 应收账款明细账与总账、应收账款控制账册分开？ 每月负责编制和复核应收账款账龄分析表的人员是否独立于应收账款的催收和客户付款的环节? 4） 填写发票的工作应与发票的发出、应收账款有关账册的核算和现金保管分开？ B2 1） 2) 3) 4） 5） 6) 7） B3 1) 销售 销售流程是否合理完整？职责是否准确？ 是否在既定的基础上检查收费通知单的连续性及完整性？ 是否有及时的关联公司交易对账程序? 是否有适当的控制方法以确保所有时销售都有相关的收款通知单？ 能接触到收款通知单的人是否经过严格授权？ 是否有程序确保收款通知单及时地被提交给客户？ 是否对收款情况与营业收入进行适当核对和分类？ 调节表及其复核 应收账款明细账是否每月与总账相核对？调查二者差异的成因并加以解决。 2) B4 1） 2） 3) B5 1) 2） 3) 4） 是否按规定计提坏账准备？它能否覆盖潜在的损失？ 信用的控制 是否有办法控制避免对那些存在坏账风险的客户提供服务？ 过期未收回的款项的控制和后续工作职责是否明确? 是否有控制方法以便能及时告知管理层存在过期未收回的款项？ 收款 是否执行当月电费用户必须在次月某日前付清制度？ 如果用户未付清电费，是否按规定计算收取滞纳金？ 坏账的核销是否经过批准？ 关于应收账款已收回和未收回部分的资料是否定期准备，高级管理层是否对这些资料进行复核？ 5) 是否对必须继续供电的用户的途期账款进行跟踪处理? 6） 是否按期编制应收账款账龄分析表,并由一名与收款业务和现金无关的高级职员复核？ C 采购和应付账款 控制目标： ·严格规范公司采购制度、程序和职责； ·采购是建立在市场价格的基础上并且经过恰当的授权; ·充分利用公司规模优势争取最优惠的采购价格和供货条件； ·采购物料的价格、数量和质量都严格根据合同执行； ·对采购和应付账款进行了正确和及时的记录； ·在适当的期间内支付应付账款,对付款条件（时间、方式、权限和复核等）作出明确的规定。 C1 1) 2） C2 1) 责任分离及联合控制 应付账款的记账工作是否与物料采购工作、验收工作明确分工? 物料供应商的选择权是否与收验发票、付款工作相分离？ 文件 下列文件是否预先连续编号（包括尚未使用的文件）？ ·订货单／购货合同／其他同类文件； ·物料入库单、验收单. 2) 负责应付账款管理的人员所使用的供货商清单是否经过批准？供应商清单的修改是否及时,并经过适当授权？ 3） 是否只有在获得充分的支持文件后，应付账款的付款行为才可实现（例如,购货合同、发票等）? 4) 是否建立供应商发票处理程序的书面规定？员工在知悉这些程序的情况下是否对他们的行为负责？ C3 1） 2） 3） 4） 批准政策 是否制定了有效的授权制度,并对各种权限进行正确定义？ 是否及时通知相关工作人员权限的规定及修改情况？ 员工的报销单在报前是否经过授权人的批准？ 费用预算是否经过管理层的批准? 5) C4 1) 2） 3） 4) 5) 如果费用超过预算限制,是否需经管理层审批方可付款或报销? 调整和复核 每月是否将应付账款明细账和备查账户进行核对？ 每月是否将应付账款明细账和供货商及时进行核对？ 是否定期由采购部以外的人或除采购员以外的人对采购价格进行复核？ 是否对供应商发票内容的准确性进行了检查？ 如果所检查的发票与采购订单或其他同类文件产生的差异超过了预定的限额，是否进行了汇报和调查? 6） 7) C5 1) 2) 3） 在截账日是否采取了措施以确保所有的负债都被记入了正确的期间？ C4 1）~6）条措施是否适用于关联公司之间？ 购买行为 采购员是否被定期轮换以防止与供货商合伙进行欺骗？ 在购买超过一定金额的物料时是否采取了招标的方式？ 当没有采用竞价方式或订单没有发给最低报价者时，有无书面的解释？解决此类问题的权限是否有明确规定？ 4) 5) 采购商品的验收职责是否明确? 主要长期供应商的选择和更换的条件和极限是否明确？一般性采购供应商的权限是否明确? D 存货管理（原材料、在产品和产成品等) 控制目标: ·存货没有被高估或者低估; ·对存货拥有法定所有权； ·存货计价会计政策根据《企业会计准则》制定，并在执行时保持连贯性； ·对存货有适当的保护措施； ·存货水平符合经营的需要。 D1 1) 责任分工和联合控制 存货盘点工作是否与存货保管、存货会计记录的保管以及调查差异工作进行分工？ D2 调整和复核 1） 管理层是否定期收到有关存货变动情况、存货余额及其周转率资料，并对其进行分析？ 2） 是否对重大存货项目余额进行复核，以确定其库存量合理性和是否存在残次冷背存货？ 3） 是否编制仓库台账，并与会计部门存货明细账定期进行核对、并编制调节表？ 4） D3 1) 2) 3） 4） 5) 6) 7） 8) 9) 10) 11) 如果发生采购退同，是否得到了批准并且通知了财务部门？ 存货盘点 有无存货盘点的书面指示？ 盘点程序是否充分？ 是否每月实行盘点？ 管理层是否亲自监督盘点以保证盘点程序有效并且被正确执行？ 管理层是否对存货实际数量和记录数量间的重大差异进行凋查？ 盘点项目的计量是否有明确的依据？并且在盘点过程中只被记录一次？ 为了利于管理，是否对所有的存货项目进行分类放置? 是否所有的盘点表都被预先编号？ 残次和流动性差的货物是否单独存放,并正确记录? 是否对由第三方代为保管的存货进行定期检查，并将其包括在盘点中？ 是否对在盘点计量、重量换算和存货的分类中出现的错误进行了检查？ 12） 是否可以避免对在盘点过程中不同地点或部门之间转移货物的重复盘点？ 13） 是否按市场价格，将盘盈货物入账？盘亏货物的转出是否经管理层批准？ D4 1) 2) D5 1) 实物保护 有没有措施防止偷盗存货的行为？ 是否对高价值的副产品和废料进行恰当的保管？ 计价 物料的计价方法是否经过批准（例如,先进先出法、个别计价法或加权平均法等）并被一贯使用？是否符合准则要求？ 2） 3） 是否对存货项目的成本与变现净值定期进行比较？ 与进口商品有关的成本（如运输费、关税、海上保险）是否被包括在存货 成本中？ D6 1) 2) 3) 4） 文件记录 会计部门是否通过“出库单”对物料的减少进行正确记录？ 是否建立控制系统，以确保在开具出库单前物料无法出库？ 入库单和出库单是否被预先编号？ 是否通过货物转移单或类似单证以确保存货项目在内部转移过程中的完整性？ 5） 6) 是否建立存货验收系统，并记录该验收过程？ 是否对从供货商收到的出库单、发票和采购订单进行检验和核对？上述单据是否有责任人签名？ D7 1) 2) E 截止 是否有专职人员定期记录物料使用情况以确保物料存量的准确？ 确定当期收到货物是否均已记人当期采购？ 工资管理 控制目标： ·工资费用经过适当的审定和批准; ·工资费用计算准确，并应记人相关的科目； ·工资支付对象是真正在编的员工； ·工资的变化是合理的,并经过批准的。 E1 1） 2) 职责的分配和相关的限制 是否制定员工报酬计划？该计划是否经过管理层审批？ 人力资源管理部门是否安排专人进行工资的计算，该部门是否保存员工个人工资记录? 3) 完成下列工作的人员是否互相回避: --核准工时； —-工资的计算； ——发放工资； -—保管未发放的工资. 4） 工资计算与账务处理是否由不同的人员承担？ 5) 6) 负责工资的审核和批准的人员是否不参与工资的计算？ 对接触以下资料是否有一定限制： --个人资料 --个人工资账号 7) 计算工资的人员是否与下列事项无关： -—劳动合同 -—考勤记录 —-人工成本记录 —-工资发放 E2 1） 2） 3) 4） 核对和复核 工资计算单是否南第二个人进行复核？ 年末是否将总账记录的工资总额与工资明细表进行核对？ 是否由一名高层管理人员定期地对工资明细表进行总体复核？ 是否由一名高层管理人员对目前的工资水准与以前年度进行比较，并对二者之间存在的差异给予解释？ E3 1） 授权 对于用工变动，是否有适当的授权、批准及相应的书面文件？(如增减员工、 工资级别变化和扣减工资等) 2） 3) 4) 工资的最初定级是否经过审核？ 对于假期和病假工资是否有适当的审核和批准程序？ 人力资源管理部门有关数据的变化是否及时地报告给负责工资计算的部门？ E4 1） 常规程序 如果工资是被直接汇入员工个人的银行账户的，那么是否能得到银行的证明? 2） 如果工资是以现金支付给员工,那么是否有分发工资名单？员工是否签字或盖章？ E5 1） 考勤 考勤的管理是否与工资的计算分开？ 2) 3) E6 1) 是否使用正规的出勤记录,例如工时卡、工作卡？ 出勤记录是否经过部门负责人签字认可？ 工资的计算 计算工资的部门在计算工资时是否完成下列工作： ——检查出勤记录以确定应计工资的时间； ——复核出勤记录，检查加班是否被批准 ——检查加班时间、小时工资及加班工资的计算结果 ——审查出勤记录上未经批准的缺勤和换班。 2) 3） 在支付工资之前，是否会对工资计算进行双重复核？ 在工资发放前,是否会由与准备工资和负责考勤无关的人员对工资单进行审核？ E7 1) 工资的支付 如果工资以现金形式支付： —-工资计算部门不参与工资发放； ——发放工资的人员不参与工资的计算和考勤管理。 2） 如果工资由银行过户，员工是否能得知以下信息: ——工资总额; -—扣减项目; ——实发工资净额。 3) 对于尚未领取的工资： ——工资发放员是甭对其立即作记录，并将其交与专门的保管员且向其索取收据 --该保管员是否不参与日常现金收支、备用金和其他现金的保管工作 -—负责人是否按期检查该记录 —-是否在合理时间内将一直未被领取的工资再次存人银行,并且计人相关负债科目 F 生产和成本会计系统 控制目标： ·保证生产成本核算的正确性； ·确保生产任务和计划按时完成； ·保证向管理层提供定期、准确的生产和成本报告。 F1 1） 2) 3) 4) 5） 职责的分配 生产计划、预算和日程安排是否与销售管理、存货管理相协调？ 生产计划是否经过适当的审核？ 生产报告和会计报告的编制和审核是否由生产部门和财务部门分别负责？ 成本核算是否有专人负责？ 是否对生产设备、设施进行适当的布局、维护和及时修理,以满足生产经营的需要? 6） 7) F2 1) 2) 工效挂钩企业计提的工资总额的计算是否符合规定？ 是否在生产数据的输入、处理和输出各环节采取适当控制措施? 生产成本的核算 是否采用适当的成本核算方法和费用分配方法?是否前后各期一致? 成本核算是否以经过审核的领料凭证、人工费用分配表、产量和工时记录、 材料费用和制造费用分配表为依据? 3） 4) 5） 月末是否定期对库存原料、燃料和备品备件进行盘点？ 生产成本中原料和燃料是否采用倒轧法核算？ 备品备件消耗单是否顺序编号，妥善保管，其编制和审核南生产部门和机修部门负责？是否及时报经会计部门进行账务处理？ 6） 由成本核算人员汇总有关成本数据后编制的会计分录是否经过会计审核人员的复核？ 7） 对成本预算与成本决算的差异是否有具体的解释？是否报经有关人员审核？ G 固定资产及在建工程 控制目标: ·固定资产的购入、更新改造和处置及在建工程的建设都经过授权； ·固定资产的获得、更新改造和处置及在建工程的建设都及时记录； ·固定资产安全并完整； ·固定资产折旧政策的一贯性和合理性； ·在建工程的实施过程复核规范. G1 1） 2） 3) 4) 5） G2 1) 保管 同定资产是否有专人负责保管？ 固定资产标签是否一直都帖在相应的固定资产上? 是否根据预先制定的时间表对固定资产进行定期的或周期性的盘点? 周定资产的保管和维护是否有明确的规章制度？ 是否妥善保存所有权属文件？ 核对和复核 是否定期将同定资产的固定资产卡片(原值、累计折旧和当期提取的折旧） 与总账核对？是否调查差异原因并给予解决？ 2) 是否根据固定资产的取得和处置及在建工程的建设情况，对固定资产和在建工程的记录进行及时更新？ 3） G3 1） 2) 3） 4） 是否将固定资产清点结果与固定资产卡片相比较以确定差异？ 取得固定资产 在批准一项采购前,是否进行经济性判断? 所有增加的固定资产是否都得到了必要的批准？ 固定资产入账前是否经过验收并核对价款? 当决定使用融资租赁方式并得到批准时，是否将取得的资产视同自有资产进行管理？ G4 1） 2) 3） 4） 5） 6） 7) 8） 9) 基建 在批准一项工程前，是否进行可行性分析，包括经济效益预测与判断？ 建设项目开工前，是否具有完备、合法的审批手续？ 建设项日的资金来源是否合法? 建设合同是否通过招标确定? 是否实行工程预算、概算审计？ 是否实行建设期审计？ 是否实行竣工决算审计？ 对费用开支的授权是否限定在事前定义好的费用水平基础上？ 当合同一方提出对工程进行修改（增加费用），是否在接受提议前得到必要 的批准？ 10） 管理层是否复核工程进展报告和资金预测报告？ 11) 是否对比预算和实际支出，并调查重大差异? 12） 是否定期复核工程进度及质量等级,在必要时停工? 13） 当工程完工后，工程造价超过既定的批准限额时,超过部分是否都得到批准？ 14） 是否对可计入固定资产原值的费用（汇兑损益和利息支出）进行核对? 15) G5 1) 在建工程是否及时转为固定资产？ 处置 在移送固定资产前,是否对该资产的出售、报废、捐赠及其他处置行为给予批准？ 2） G6 1) 2） H 是否有合理的步骤以确保出售和捐赠的固定资产的完整性直到行为完成？ 其他 当固定资产作为抵押品时,是否需批准并对其控制? 根据固定资产的性质和需要，是否给其上保险? 现金收支管理 控制目标: ·收到的现金及时存入银行； ·收到的现金被准确地记人相关的科日和会计期间; ·现金付款经过核准； ·提取的用于付款的现金要及时支付。 H1 1） 职责的分配 支票的签发是否独立于下列事项： --采购的批准； --付款职能； —-支票的记录。 2） H2 1) 现金、银行存款出纳人员是否不兼任总账和明细帐记账员？ 调节表及其复核 是否按月编制银行账户调节表,并对存在的差异进行解释？ 2) 3) 4) 准备银行存款调节表的人员是否独立于现金收付工作？ 调节表的编制工作是否与复核工作分开？ 是否有适当的控制方法以确保银行调节表中无法解释的未达项目能得到适当的处理? 5） 6) 是否调查已经签发很长时间但尚未兑现的支票的原因并停止付款? 是否将现金收付款日报表与其他相关总账、明细账及现金、银行存款日记账相核对? H3 1) 2) 款项收取 公司使用保险柜吗？ 如果不使用保险柜，是否在收到支票、汇票后，立刻在票据上签署限制性背书？ 3) 是否存在一个控制制度，将收款总额与银行存款进账单和现金收款账户相核对? 4) 5) 6） H4 1) 2) 3) 4) 5) H5 1) 2） 3） 4) 收到现金是否及时入账？ 收到的现金是否及时存人银行？ 是否有独立的人员对现金收款记录进行复核？ 凭证 支票应按顺序处理？ 作废及毁损的支票是否被盖销、并被退回给支票的填写人? 支持性文件,包括原始发票是否被归档? 这些支持性文件的复印件是否不应作为付款凭证？ 未使用的支票本是否被良好保管，且签发被严格控制？ 款项支付 填制支票或汇款单之前是否已经过适当批准？ 从不允许提前签发支票（如空白支票）？ 银行账户与支票签字是否需由高级管理层授权？ 是否只有在相关的支持性文件(供货商的发票、采购订单等）备齐后才开出支票？ 5) 所支付款项的准确性是否会得到审核？ 6） 7) H6 1） 2） 3） 4) 5） 6） I 支票一旦签发出去,是否会及时准确入账? 是否有独立的人员对现金付款记录进行复核？ 现金备用金 备用金支出是否被正式授权，并定期与相关账户进行核对？ 是否由一个独立的人负责定期清点现金? 备用金账户是否保持一个合理水平？ 现金备用金余额能否满足需要？ 所有的备用金支出是否都有相关的附件和批准？ 是否对员工取得借款加以限制？ 电子数据处理 控制目标： ·保证数据的完整性； ·确保系统的安全性； ·通过对计算机应用系统的一般控制和应用控制检查,确认对计算机的应用保持一个有效的控制环境。 I1 1） 一般控制 电子数据处理的规定和程序是否按照管理需要和已知法律法规的要求设计？ 2） 电子数据处理的规定和程序是否被有效地执行,以保证被处理数据的可靠性和安全性？ 3） 4) 5) 是否有一个明确的职责分工以计划、管理和控制电子数据处理工作？ 工作人员是否都能胜任工作并受到适当的培训和监督？ 职责是否适当地分离？如：计算机操作与业务授权、记录、资产保管的职责保持分离等。 6） 是否对不同岗位、级别的工作人员设置不同的操作权限，并且得到认真执行？ 7） 是否制定了长期与短期的会计电算化规划及实施措施，并有经过正式测试的应急计划? 8) 新系统实施前是否先要经过测试检查？ 9) 是否对计算机程序、数据文件、电子通讯网络和输入及输出资料提供了足够安全措施？ 10) 是否保留完整的记录以便追踪软件和系统的使用？ 11） 是否对任何系统或软件的应用以及随后的修改都经适当的批准？ 12） 是否对任何系统或软件的修改或升级都是通过软件供应商来完成？ 13) 是否有系统软件和硬件控制以确保当发现错误时，将采取合适的和自动的纠正措施,以确保正确地发挥作用？ I2 1） 2) 应用控制 是否有适当的输入控制以确保数据库的完整性和准确性？ 是否跟踪所有已发现的错误,以确保其已被解决，并且错误纠正工作得到了良好控制? 3） 4） 是否对计算机产生的数据进行定期检查? 是否只有经授权的人员才能接触计算机输出报告，并设定数据的保护政策和保密标准？ 5) 6） J 硬件配置是否与应用软件兼容？ 是否对计算机系统进行持续的风险控制分析？ 预算 控制目标: ·预算是按照经营策略制定的; ·预算目标确定南合适部门和人员负责； ·预算中考虑到了经营环境的变动； ·预算编制和执行工作的责任要明确； ·预算的汇总和审批的职责要明确； ·预算在经营成果分析中被使用； ·预算与实际经营中的差异的管理责任要明确。 J1 1） 2) 3） 工作分工 计划和预算工作是否有正确的责任分工？ 预算是否被执行？ 预算计算口径和财务核算口径是否一致？ 4） J2 1) 2) J3 1） 2) 3) 4) 5) K 预算执行情况的考核办法是否明确？ 策略 预算是否反映并且符合公司的策略？ 当大的变动使预算变得不可实现时，预算是否被及时更新？ 复核 预算是否被管理层复核并批准？ 预算中是否采用了经营成果指标？ 是否将预算和实际的经营成果进行比较? 是否对实际执行结果和与预算的重大差异进行调查和分析？ 是否对市场及经营趋势进行分析? 投资 控制目标：  确保投资的有效性和合法性；  确保投资被正确记录并保存；  确保投资收益被正确记录；  确保正确合理地评估投资风险和投资收益。 K1 1） 责任分工和联合控制 投资业务的授权、执行、会计记录以及投资资产的保管等方面是否都有明确的分工? 2) 3） 4） 是否不由一个人同时负责上述任何两项工作？ 投资业务的会计记录与授权、执行和保管等方面是否明确职责分工？ 是否由独立的专门机构（如证券公司、信托投资公司等）对投资资产(指股票和债务资产）进行保管? 5) 如果投资资产由企业自行保管的，是否建立了严格的联合控制制度，即至少要由两名以上人员共同控制,不得一个人独接触. K2 1） 2） 3） 取得 投资业务是经过授权审批？ 是否有专人对投资项目进行可行性研究？ 可行性研究保管是否是管理层做出投资决策的一个重要依据？ K3 1） 2） 文件记录 是否取得了股权证明和交易凭证？ 股权持有期间任何关于股权变动和投资收益（红股、配股、分红和回购等） 是否正确地、及时地被记录和复核? 3） 对于任何有价证券的存入或取出，是否都要将其名称、数量、价值及存取的日期、数量等详细记录于证券登记簿内，并由所有在场经手人员签名？ 4） 5) 是否对有价证券定期进行盘点核对？ 负责投资业务的人员是否定期向管理层报告有关投资业务的开展情况，及提交投资业务管理报告书,供管理层投资决策和控制? L 会计记录和报告系统 控制目标  确保会计记录被正确和及时地进行  确保下属单位的会计记录被适当地控制  确保在上下级单位之间建立适当的报告系统  确保将报告上报给适当的管理层并收到相应的反馈  报告系统能够提供充分、可靠及合适的信息 L1 1） 2） 会计手册 主要的会计规定和程序是否经管理层批准并妥善保存？ 在会计手册(或其他文件)中是否明确规定授权系统及在执行过程中的责任的划分? L2 1） 2） 3） L3 1) 2) 会计系统 是否建立有效措施防止未经授权的人接近会计资料？ 有无对会计报表进行检查以确保它符合财务报告的要求? 内部报告是否足以引起管理层对不正常的经营成果的注意？ 调整和复核 是否存在复核机制以避免错误的发生？ 是否定期和及时地向管理层汇报当前的问题以及这些问题得到怎样的处理？ 3） 是否对现金流动和费用列支进行审核? 4） L4 1） 错误数据的更正是否经过管理层的审核？ 对于分支机构的控制 管理层是否充分重视分支机构管理报告,并对其所披露的非正常情况有足够的敏感度？ 2） L5 1） 集团管理人员是否对分支机构进行定期检查？ 报告系统 是否明确规定了下级单位（含下属公司）报送报告的类型、内容、格式及报送时限？ 2） 3） 4) 报告是否提供给适当的管理层进行复核? 报告提交结构是否符合充分的交流要求？ 报告提交结构对于管理者来说是否合适？(例如，是否进行可适当的集中或分散？） L6 1） 2） 报告信息 是否将重要的合作、谈判内容及时向上级单位汇报？ 在向管理层反映当前的经营问题时是否采用了比率或统计方法?