税审核）模拟试卷15
(总分：62.00，做题时间：90分钟)
一、{{B}}单项选择题共10题。每题的备选项中，只有l个最符合题意。{{/B}}(总题数：14，分数：28.00)
1.对于从价计税征收的消费税在一般情况下与增值税的计税依据相同，但下列各项纳税环节中，与增值税计税依据不同的是( )。 （分数：2.00） A.生产环节 B.批发环节 C.委托加工环节 √ D.零售环节 解析：
2.甲商贸公司外购药酒一批，取得增值税专用发票注明的价款120万元，增值税税额20．4万元，当月将药酒以白酒对外出售，并开具增值税专用发票注明的价款150万元，增值税税额25．5万元。已知该批药酒购入数量为20吨。则下列表述正确的是(白酒消费税比例税率20％，定额税率为0．5元／斤)( )。 （分数：2.00）
A.应缴纳增值税5．1万元 √ B.应缴纳消费税30万元 C.无需缴纳消费税 D.应缴纳消费税15万元
解析：解析：工业企业以外的单位和个人将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的，视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税。应缴纳的消费税＝150×20％＋20×0．1＝32 (万元)。应缴纳增值税＝25．5－20．4＝5．1(万元)。
3.下列各项中属于税法规定的“委托加工”业务的是( )。 （分数：2.00）
A.由受托方提供原材料生产的应税消费品
B.受托方先将原材料卖给委托方，再接受加工的应税消费品 C.由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品 D.由委托方提供原材料委托受托方加工应税消费品 √
解析：解析：下列情况不属于委托加工业务： (1)由受托方提供原材料生产的应税消费品； (2)受托方先将原材料卖给委托方，再接受加工的应税消费品； (3)由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品。
4.委托加工业务中，如果加工的是应税消费品，则受托方应履行代收代缴消费税的义务，下列纳税人无需履行此义务的是( )。 （分数：2.00）
A.受托方为一般纳税人 B.受托方为小型微利企业 C.受托方为个体工商户 √ D.受托方为外商投资企业
解析：解析：如果受托方是个人(含个体工商户)，由委托方在收回加工应税消费品后向所在地主管税务机关缴纳消费税。
5.境外公司为境内某小规模纳税人提供咨询服务，合同价款53万元，且该境外公司没有在境内设立经营机构，则该小规模纳税人应当扣缴的增值税税额为( )万元。 （分数：2.00） A.3．18 B.3 √ C.1．5 D.1．54
解析：解析：应扣缴增值税＝53÷(1＋6％)×6％＝3(万元)。
6.某食品加工厂系增值税一般纳税人，生产销售熟肉制品。税务师受托对其进行纳税审查时，发现该厂2017年2月份第31号凭证，会计分录为： 借：应付职工薪酬一非货币性福利 80000 贷：库存商品一腊肠 80000 凭证下附有该厂全体职工签名册及库存商品出库单(成本为80000元)。经核实，为春节之前以福利形式向职工发放自产腊肠食品。次月申报的增值税纳税申报表中未含此项，则正确的说法是( )。 （分数：2.00）
A.该厂的行为属于正常的集体福利支出，不需作任何调整
B.该厂的行为属于视同销售货物行为，应按同类产品售价计算相应的销项税额 √ C.该厂的行为属于视同销售货物行为，应按同类产品成本价计算相应的销项税额
D.该厂应按腊肠实际生产成本计算扣减外购原料的进项税额，作进项税额转出的账务处理
解析：解析：将自产的货物用于集体福利属于视同销售行为，应按同类产品售价计算相应的销项税额。 7.某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2017年8月该厂将生产的一批成本价70万元的高尔夫球具移送至门市部，当月该门市部将其中80％零售，取得含税销售额77．22万元。高尔夫球具的消费税税率为10％，成本利润率10％，该项业务应缴纳的消费税税额为( )万元。 （分数：2.00） A.6．6 √ B.6 C.5．13 D.7．72
解析：解析：应纳消费税＝77．22÷(1＋17％)×10％＝6．6(万元)。
8.某房地产开发企业为小规模纳税人，2017年7月销售自行开发的房地产项目收到预收款200万元(含税)。则应预缴增值税为( )万元。 （分数：2.00） A.5．83 B.9．52 C.10 D.5．71 √
解析：解析：应预缴增值税＝200／(1＋5％)×3％＝5．71(万元)。
9.某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2017年10月销售自行开发的商品房，当月收到预收款5000万元(含税)。该企业按一般计税方法计税，则应预缴增值税为( )万元。 （分数：2.00） A.135．14 √ B.150 C.495．5 D.145．63
解析：解析：应预缴增值税＝5000／(1＋11％)×3％＝135．14(万元)。
10.甲公司为增值税一般纳税人，2017年1月销售一栋办公楼(2014年初购入)，取得收入4800万元(含税)。该办公楼的入账价值为2000万元(含契税)，但甲公司无法提供购入时的发票，但能够提供契税完税证明，契税完税证明上注明的计税价格为1925万元。甲公司选择按简易计税方法计税，则甲公司应缴纳的增值税为( )万元。 （分数：2.00） A.133．33
B.136．90 √ C.228．57 D.86．25
解析：解析：增值税应纳税额＝[全部交易价格(含增值税)－契税计税金额(含营业税)]÷(1＋5％)×5％＝(4800－1925)／(1＋5％)×5％＝136．90(万元)。
11.甲公司为经中国人民银行、商务部、银监会批准从事融资租赁业务的试点一般纳税人，2017年5月提供有形动产融资租赁服务取得含税租赁费5020万元，取得租赁手续费150万元，当月支付利息费用500万元，支付车辆购置税120万元。则甲公司当月的销项税额为( )万元。 （分数：2.00） A.257．55 B.751．20 C.661．11 √ D.678．55
解析：解析：甲公司当月销项税额＝(5020＋150－500－120)／(1+＋17％)×17％＝661．11(万元)。 12.2017年1月1日，某增值税一般纳税人出租其于2016年1月30日购入的办公楼，取得全年租金收入l 20万元(含税)。该企业选择一般计税方法，则该企业应预缴的增值税为( )万元。 （分数：2.00） A.3．24 √ B.11．89 C.5．41 D.5．71
解析：解析：纳税人出租不动产适用一般计税方法计税的，按照以下公式计算应预缴税款： 应预缴税款＝含税销售额÷(1＋11％)×3％＝120÷(1＋11％)×3％＝3．24 (万元)。 13.根据增值税有关规定，下列销售行为中应免征增值税的是( )。 （分数：2.00）
A.农贸市场批发和零售蔬菜 √ B.农场销售外购农产品
C.国有粮食购销企业销售食用植物油 D.商场销售水果罐头
解析：解析：农业生产者销售自产农产品免税，选项B错误；除政府储备食用植物油免税外，其他情况正常征收增值税，选项C错误；商场销售商品(水果罐头)正常缴纳增值税，选项D错误。
14.某管道运输企业为增值税一般纳税人，2017年7月取得管道运输收入为200万元(不含税)，当月购进原材料取得专用发票注明的增值税税额为10万元。当月无其他业务发生，当月取得增值税专用发票均已通过认证。则该企业当月实际缴纳的增值税为( )万元。 （分数：2.00） A.6 √ B.12 C.0 D.2
解析：解析：营改增一般纳税人提供管道运输服务，实际税负超过3％的部分实行增值税即征即退。应纳税额＝200×11％－10＝12(万元)，实际税负＝12÷200×100％＝6％＞3％。该企业实际缴纳增值税＝200×3％＝6(万元)。
二、{{B}}多项选择题共10题。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.。{{/B}}(总题数：7，分数：14.00)
15.下列属于增值税一般纳税人可以作为进项税额抵扣合法凭证的有( )。 （分数：2.00）
A.增值税专用发票 √ B.机动车销售统一发票 √ C.农产品销售发票 √
D.完税凭证 √ E.高速公路收费收据
解析：解析：企业取得高速公路收费发票可以作为增值税进项税额合法抵扣凭证。 16.下列各项中，属于纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围的有( )。 （分数：2.00）
A.液体乳及乳制品 √ B.酒 √ C.酒精 √ D.烟叶 E.植物油 √
解析：解析：以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于生产上述产品，增值税进项税额均按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的规定抵扣。 17.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，错误的有( )。 （分数：2.00）
A.采取直接收款方式销售货物为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天(货物未发出除外) √ B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天 C.采取赊销方式销售货物为货物发出的当天 √
D.采取分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天 E.采取预收货款方式销售货物，一律为货物发出的当天 √
解析：解析：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。
18.某增值税一般纳税人2017年7月开始对自用办公楼(原值为2000万元)进行改扩建，外购工程物资一批全部被领用，取得增值税专用发票注明税额300万元，结算建筑服务费取得增值税普通发票注明的税额30万元，领用本企业以前外购的原材料一批，成本300万元。则下列说法中正确的有( )。 （分数：2.00）
A.购入工程物资的进项税额当期可以抵扣180万元 √ B.结算建筑服务费增值税进项税额当期不得抵扣 √ C.领用本企业外购原材料需作进项税额转出20．4万元 √ D.此业务当期实际可以抵扣的进项税额为180万元 E.所有增值税进项税额均不得抵扣
解析：解析：工程物资税额为300万元，则工程物资成本＝300／17％＝1764．71(万元)，大于不动产原值的50％[2000×50％＝1000(万元)]，增值税应分期抵扣，取得当月抵扣60％，即300×60％＝180(万元)，选项A正确，选项D错误；结算建筑服务费取得增值税普通发票，不能抵扣增值税进项税额，选项B正确；领用本企业原材料应将增值税进项税额转出40％，即300×17％×40％＝20．4 (万元)，选项C正确，选项E错误。
19.下列关于增值税一般纳税人抵扣凭证的说法中，错误的有( )。 （分数：2.00）
A.2016年6月30日之前，一般纳税人取得的增值税专用发票应在开具之日起180日内到税务机关办理认证
B.纳税辅导期管理的一般纳税人，应当在交叉稽核比对无误后方可抵扣进项税额
C.2016年6月30日之前，海关进口增值税专用缴款书应在开具之日起180日内申报抵扣 √ D.一般纳税人发生真实交易，但由于客观原因造成增值税专用发票逾期的，经主管税务机关审核允许纳税人继续抵扣其进项税额 √
E.一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联的不得抵扣进项税额 √
解析：解析：实行海关进口增值税专用缴款书 “先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2016年6月30日前开具的海关进口增值税专用缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》申请稽核比对；选项C错误。一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税专用发票逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵寸口其进项税额；选项D错误。一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《证明单》可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件进行认证，认证相符的凭专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《证明单》，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；选项E错误。 20.下列事项可以免征增值税的有( )。 （分数：2.00）
A.养老机构提供的养老服务 √ B.婚姻介绍服务 √ C.个人销售非自建经营用房 D.医疗机构提供的医疗服务 √
E.从事学历教育的学校提供的教育服务 √
解析：解析：其他个人转让其取得的不动产，按照相关规定计算应纳税额并向不动产所在地主管地税机关申报纳税。
21.对外购已税消费品连续生产应税消费品销售时，可按当期生产领用数量计算准予扣除外购应税消费品已纳的消费税税款，下列不在扣除范围的有( )。 （分数：2.00） A.白酒 √ B.高档化妆品 C.电池 √ D.涂料 √ E.小汽车 √
解析：解析：在消费税15个税目中，除酒 (葡萄酒除外)、小汽车、高档手表、游艇、电池、涂料外，其余9个税目有扣税规定。
三、{{B}}简答题共3题，请根据题目要求回答问题。{{/B}}(总题数：3，分数：20.00)
甲公司为运输企业，系增值税一般纳税人，2017年8月发生的经济业务如下：(1)购入运输用货车10辆，取得增值税专用发票注明的价款为350万元，增值税税额为59．5万元。甲公司将货车作为固定资产核算。支付车辆保险费价税合计15．9万元，取得增值税专用发票注明的增值税为0．9万元。支付车辆购置税35万元。 (2)购入柴油1000吨，取得增值税专用发票注明的价款为710万元，增值税税额为120．7万元。 (3)购入一栋办公楼，取得增值税专用发票注明的价款为5000万元，增值税税额为550万元，支付契税200万元。将原办公楼出售，取得价款4000万元(含税)，该办公楼20l 3年购入时的价款为3200万元，过户手续当月完成。 (4)本月货运收入为3200万元(不含税)，客运收入500万元(不含税)，物流辅助收入320万元(不含税)。甲公司已对上述收入分别核算。 (5)月末报废5辆小汽车，其原值为150万元，已提折旧148万元，取得报废收入10万元(含税)，并开具增值税普通发票。此次报废的5辆小汽车于2010年2月购入。 (6)月末盘点时发现上个月购入的100吨汽油因管理不善泄露20吨。购入汽油取得增值税专用发票注明的增值税税额为13．6万元，已于上月认证抵扣。 其他资料：甲公司当月取得的增值税专用发票均已通过认证，能够采用简易计税方法的均采用简易计税方法纳税，能够享受优惠的未放弃优惠。 要求：（分数：10.00）
(1).根据资料(1)，计算固定资产的入账成本。（分数：2.00）
__________________________________________________________________________________________ 正确答案：(正确答案：固定资产的入账成本＝350＋15＋35＝400(万元)。) 解析：
(2).根据资料(3)，说明甲公司购入办公楼增值税进项税额是否可以抵扣，如果可以抵扣应如何抵扣，出售办公楼如何缴纳增值税。（分数：2.00）
__________________________________________________________________________________________ 正确答案：(正确答案：甲公司购入办公楼取得增值税专用发票，其增值税进项税额可以抵扣，根据规定，增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60％，第二年抵扣比例为40％。即当年抵扣550×60％＝330(万元)。出售办公楼可以选择按简易计税方法纳税。即应纳增值税＝(4000－3200)／(1＋5％)×5％＝38．1(万元)。) 解析：
(3).根据资料(4)，假设甲公司未对上述收入分别核算，简述甲公司应如何缴纳增值税。（分数：2.00） __________________________________________________________________________________________ 正确答案：(正确答案：纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。) 解析：
(4).根据资料(5)，编制甲公司相关会计分录。（分数：2.00）
__________________________________________________________________________________________ 正确答案：(正确答案：借：固定资产清理 2 累计折旧 148 贷：固定资 150 借：银行存款 10 贷：固定资产清理 9．81 应交税费一简易计税 0．19[10／(1＋3％)×2％] 借：固定资产清理 7．81 借：营业外收入 7．81) 解析：
(5).根据上述资料，计算甲公司当月实际缴纳的增值税。（分数：2.00）
__________________________________________________________________________________________ 正确答案：(正确答案：进项税额合计＝59．5＋0．9＋120．7＋550×60％－13．6×20／100＝508．38(万元) 销项税额合计＝(3200＋500)×11％＋320×6％＝426．2(万元) 当月应纳增值税＝426．2－508．38＝－82．18(万元)，按一般计税方法无需缴纳增值税。 简易计税合计＝(4000－3200)／(1＋5％)×5％＋10／(1＋3％)×2％＝38．29(万元) 甲公司当月实际缴纳的增值税为38．29万元。) 解析：
22.甲公司(增值税一般纳税人)为房地产开发企业，因资金出现暂时困难，2017年1月聘请ABC税务师事务所税务师张某为其进行税收筹划，基本资料如下：该公司在2016年4月30日之前开工建设的工程项目预计全年取得收入50000万元，其成本约为31000万元，对应土地价款按已售建筑面积占可售建筑面积比例计算约为8000万元。2016年5月1日之后开工建设的工程项目预计全年取得收入25000万元，其成本约为13500万元，对应土地价款按已售建筑面积占可售建筑面积比例计算约为4440万元。预计全年可取得符合规定的增值税进项税额约为4000万元。 要求：根据上述资料，请代张某做出能够使甲公司本年度最大限度节约资金流量的增值税纳税筹划方案。(不考虑除增值税以外的其他因素) （分数：2.00）
__________________________________________________________________________________________ 正确答案：(正确答案：对于2016年4月30日之前开工建设的工程项目如果采用简易计税，则应缴纳增值税＝50000／(1＋5％)×5％＝2380．95(万元)，如果采用一般计税方法，应确认的增值税销项税额＝(50000－8000)／(1＋11％)×11％＝4162．16(万元)； 对于2016年5月1日之后开工建设的工程项目，应按一般计税方法计算，应确认的增值税销项税额＝(25000－4440)／(1＋11％)×11％＝2037．48(万元)； 如果老项目和新项目均采用一般计税方法计算，应纳增值税＝4162．16＋2037．48－4000＝2199．64(万元)； 如果老项目采用简易计税，则应纳增值税为2380．95(万元)，而新项目无需缴纳增值税(销项税额小于进项税额)。 考虑到企业为解决资金问题，所以应对预缴进行测算。 如果新老项目均按一般计税方法计算，应预缴增值税合计＝(50000＋25000)／(1＋11％)×3％＝2027．03(万元)，小于应纳增值税2199．64万元； 如果老项目按简易计税，新老项目应预缴增值税合计＝50000／(1＋5％)×3％＋25000／(1＋11％)×3％＝2104．25(万元)，小于应纳增值税2380．95万元。 综上计算过程，如果新老项目均按一般计税方法计算，当年预计资金流出为2199．64万元。而如果老项目采用简易计税方法计算，当年预计资金流出为2380．95万元，所以建议甲公司将老项目采用一般计税方法计算更能节约企业资金流量。) 解析：
DD公司为某大型酒店，系增值税一般纳税人，主要经营范围包括住宿、餐饮及租赁服务。2017年7月发生经济业务如下： (1)当月取得住宿服务收入210万元，餐饮服务收入为135万元(其中外卖服务收入为25
万元)。 (2)将2015年1月购入的本地一栋写字楼经营租赁给一家咨询公司，约定每年收租金100万元，每半年结算一次，当月已收到50万元。DD公司选择简易计税方法计税。 (3)授权境内某餐饮企业使用其字号，当月取得特许权使用费收入100万元。 (4)将2016年8月购入异地的一处房产经营租赁给甲公司，约定年租金为500万元，租赁期为5年，每年租金于7月收取，当月DD公司收取租金500万元。 (5)将一栋于2015年3月购入的房产抵偿某公司债务，该房产购入发票因保管不善丢失，但DD公司保留完整的契税完税证明，契税完税证明注明的计税价格为2000万元，此次抵债金额为5000万元。DD公司选择按简易计税方法计税。 (6)DD公司当月采购相关物资取得并认证相符的增值税专用发票注明的增值税税额为91．5万元。 其他资料：上述款项采用一般计税方法的收入均不含增值税，采用简易计税方法的收入均含税。 要求：（分数：8.00）
(1).计算DD公司当月一般计税方法应缴纳的增值税。（分数：2.00）
__________________________________________________________________________________________ 正确答案：(正确答案：一般计税方法应缴纳的增值税＝(210＋135)×6％＋100×6％＋500×11％－91．5＝－9．8(万元)。) 解析：
(2).根据资料(2)，计算DD公司应缴纳的增值税。（分数：2.00）
__________________________________________________________________________________________ 正确答案：(正确答案：应缴纳的增值税＝50／(1＋5％)×5％＝2．38(万元)。) 解析：
(3).根据资料(4)，说明DD公司是否需要预缴增值税，如果需要预缴计算应预缴增值税，并说明预缴增值税的税务机关。（分数：2.00）
__________________________________________________________________________________________ 正确答案：(正确答案：DD公司需要预缴增值税，根据规定，一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税。不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的，纳税人应按照3％的预征率向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。应预缴增值税＝500×％＝15(万元)。) 解析：
(4).根据资料(5)，计算DD公司抵债房产应缴纳的增值税。（分数：2.00）
__________________________________________________________________________________________ 正确答案：(正确答案：DD公司应缴纳的增值税＝[全部交易价格(含增值税)－契税计税金额(含营业税)]÷(1＋5％)×5％＝(5000－2000)／(1＋5％)×5％＝142．86(万元)。) 解析：
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