关于我国个人所得税的思考

维普资讯 http://www.cqvip.com 金融教雪与研宠　关于我国个人所得税的思考　王凤荣　（保定金融高等专科学校，保定市０７１００９）　我国个人所得税自１９８０年开征以来，历经２０余年，在　提供公共产品和调节社会成员收入分配方面起了很大作　用。但是近年来随着改革的不断深入，一些新情况、新问题不　断出现，个人所得税就实施的现状来看，存在一些问题，与我　国现行经济发展不相适应，需进一步加以改进和完善。　一、现行个人所得税制存在的问题　１．现行分类税制亟待优化。现将收入分成１１类，按不同　税率征税，同样数额的收入因其来源不同而税赋不同，收人　种类越少应纳税额越多，也就是赚同样多的钱，交不一样的　税，在某些特定情况下，甚至劳动所得交的税要高于非劳动　所得。如工薪收入的最高税率为４５％，财产租赁收入的税率　为２０％。假如有一个人月工资达到了１２００００元，他的税赋将　比一个通过出租房屋获得同样收入的人翻一番，也就是说，　勤劳所得的高收入者与非勤劳所得的高收入者的税赋出现　倒挂，这种现象在世界各国少见。　２．费用扣除标准制定过于简单。首先，统一的费用扣除　标准，没有考虑纳税人为取得收入所支付的必要费用和生计　费用。不分纳税人已婚未婚、赡养人口多少、家庭总收入多少　等不同情况。月收入同样的职工，一个是单身汉，没负担，另　一个上有老下有小，要支付赡养费、教育费，甚至还有医疗费　用，但他们的税负是一样的，使纳税人感得明显的不公。其　次，现行的８００元扣除额，是根据１９８０年的经济发展水平制　定的标准。经过２０多年的发展，随着我国经济的增长和改革　的深入，工资制度进行了大幅度的改革，个人所得中暗补的　各种待遇都已化为明白收入，表面上人们的收入多了，实际　上却负担着医疗、养老、住房、教育等原来的福利项目。而８００　元的扣除额却２０多年不变，已不能全面反映纳税人的真实　纳税能力，不利于调节贫富差距。　３．征管工作落后，偷税漏税现象十分严重。我国目前个　人所得税的征管仍停留在手工操作水平上，少量的计算机主　要集中使用在税款征收环节，税务稽查主要靠手工，难以对　纳税人的纳税情况作经常性的检查，加之个人所得税涉及面　广，税源分散，且现金交易多，收入具有不确定性等情况，征　管力度相对较弱。首先，自行申报制度不健全。目前还没有健　全的、可操作的个人收入申报法规和个人财产登记核查制　度，加之银行现金管理控制不严，大量的个人收入是以现金　支付的。使得税务机关除了对工资可以监控外，其他的人基　本处于失控状态。其次，代扣代缴难落实。目前我国７０％的个　人所得税来自于支付单位的代扣代缴，而有关法律对不履行　本栏责任编辑、校对：卢艳茹　５８　２００２年第５期（总第８５期）　代扣代缴义务的单位却没有处罚措施的规定，致使一些明目　张胆不履行代扣代缴义务的单位得不到处罚．．　二、完善个人所得税制的几点建议　１．根据世界各国个人所得税制的演变过程和我国目前　的实际情况，采用分类综合所得税制比较合适。它既坚持量　能负担的原则，又对纳税人不同性质的所得实行区别对待。　在采用分类综合所得税制的情况下，对于某些应税所得，如　利息、股息、红利所得等，按比例税率征收，不必实行年度综　合申报纳税。对个人所得税应税项目中的劳动所得实行同等　课税，使个体工商户的生产经营所得、企事业单位承包承租　人的承包　承租经营所得与工薪所得税负持平。避免对同性　质所得实行税率上的税收歧视。另外，对于工薪所得可采用　预扣代缴的征收方式。除少数工薪收入特别高的纳税人外，　大多数可只进行年末调整，而不必申报纳税，这样可大大减　少申报纳税人次，节省大量的人力、物力、财力。　２．通过科学测算，健全个人所得税的费用扣除制度。在　税前扣除时，在扣除通货膨胀的影响外，应该考虑家庭人员　的不同构成以及基本生活水平需求的实际情况，一部分是为　取得收入所必须支付的有关费用，如差旅费、维修费等，这部　分费用可采取据实列支或在限额内列支的办法进行扣除；另　一部分是维持劳动力简单再生产的“生计费”，这部分费用应　根据纳税人赡养人口的多寡、婚姻状况、健康状况、年龄大小　等进行扣除。　３．顺应世界税制改革的趋势，缩减累进税率的级次，改　革现行的税率级次过多、计算复杂，管理成本过高的现状。近　些年来，世界各国在个人所得税税率改革上的共同趋势是：　在保留累进税率的同时，不同程度地降低个人所得税的边际　税率，并减少了税率档次。如美国的个人所得税经改革后的　税率档次从原来１４级减为２级。其最高边际税率也在１９９３　年后降为３３．６％。与此相比，我国的工薪所得采用９级累进　税率，最高边际税率为４５％，不但效率损失过大，也与国际潮　流不符。　４．采用以源泉扣缴为主和纳税人自我申报制度相结合　的征管方式。源泉扣缴制是指在取得收入的环节按一定标准　进行扣缴，一般扣缴的税款应高于实际应该缴纳的税款，这　样有利于督促纳税人年度终了后主动申报以获得退税。纳税　申报制度是指按规定需要进行申报的纳税人在年度终了后　一定时期内将上一年度的各种所得进行申报并将扣除项目、　已预缴税款等一并列出，税务机关核实后计算应纳（应退）税　款　应该尽快建立起代扣代缴义务人向个人支付所得时必须　同时向税务机关申报的制度，负有扣缴义务的单位或个人在　向纳税人支付各种应税所得时，必须履行扣缴义务，并做专　项记载，以备检查，使税务机关可以在扣缴义务人和纳税人　之间进行有效的交叉稽核。此外，对扣缴义务人不按规定扣　缴和申报缴纳税款以及不按规定报送有关信息资料的，要规　定明确的法律责任和相应的惩处办法，以使源泉扣缴的征管　方式发挥其应有的作用。　（收稿日期：２００２—０７—１２）