如何做好采购内部控制审计
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*采购审计是一个*性、专业技术性都非常强的综合性审计监督项目，因为采购监督管理部门和采购机构几乎没有会计资料，与传统的财政财务收支审计不同。如果按照传统的审计方法，很难完成任务达到预期的审计效果。基层审计机关实施*采购审计，除利用传统的抽样审计、内部控制制度评价、综合性分析复核、定性和定量分析等一系列的审计技术和方法外，还要结合基层*部门及单位采购项目自身的特点，全程跟踪采购过程各个重要环节和事项，充分利用计算机审计技术和不同的现代审计方法，才能达到预期的审计效果，促进*采购*贯彻落实。
（一）解析*采购流程，确定审查重点和内容。《中华人民共和国*采购法》明确规定了*采购过程中的每一个环节程序以及相关流程，如：*采购的内容、方式、方法、相关程序的时间及违反需要承担的相应责任等。基层审计机关开展*采购审计时，首先查看*部门采购过程的每一环节是否符合相关法律法规规定的相应程序及流程。判断*采购过程中执行程序是否准确无误后，以基层*部门采购资金、货物、服务、工程等项目流向作为审计的重点，由此确定基层*采购审计监督的方向和内容。其次，对基层*部门采购的预算、计划审批、采购过程的组织实施以及产品的验收，进行逐项审查，提高审计工作质量和审计工作效率，防范审计风险。
（二）从投标保证金入手，延伸到相关企业及单位。投标保证金是指在*采购的公开招标投标活动中，投标人随投标文件一同递交给招标人或者招标代理机构的一定形式、一定金额的投标责任担保。投标保证金在投标人中标后转为履约保证金，若未中标，则全部退还给投标人。投标保证金的缴纳与退还，最能反映*采购的招投标程序是否合法，是否存在围标、串标的违规违纪现象。首先，在*采购的招投标备案资料中审查投标企业或相关单位缴纳投标保证金的方式，如采用银行汇票、银行本票、支票、现金等形式缴纳，是否存在连号，是否出自同一票本，以判断是否存在违规现象。其次，如不是采用银行汇票、银行本票、支票等方式支付的投标保证金或者不是连号及同一票本情况，延伸至相关投标单位。对相关投标单位提供的银行对账电子数据，导入SQL或AO现场审计实施系统，编写语句查看与投标保证金相同的金额是否从其他投标人公司或者分公司转入，是否存在陪标现象影响了招投标项目的公平公正竞争，从而影响了*采购的质量。
（三）审查投标代理人身份，是否属于投标单位。投标代理人是指投标过程中的委托代理人，即代表投标单位提交标书、参与整个投标活动的人，应为投标单位的正式员工。由于投标代理人在整个招投标过程中是影响该单位是否中标的重要因素，也是审查围标、串标至关重要的因素，基层审计机关实施*采购审计时，首先审查投标代理人的工资关系、养老医疗保险是否由投标单位缴纳。其次审查该投标代理人是否参与多家公司进行代理投标活动，构成围标、串标事实。
（四）从投标文件入手，审查是否存在明显一致错误。投标文件是指投标人应招标文件要求编制的响应性文件，一般由商务文件、技术文件、报价文件和其他部分组成。该文件应为投标相关单位编制，如果同一招投标项目的几家投标单位在投标文件相同位置出现相同明显错误，说明投标文件可能为同一家投标单位编写，应列入基层审计机关实施*采购审计的重点，也是判断是否存在违规违纪、显失公平的重要依据。
（五）由投标单位工商注册入手，审查投标单位之间的关联性。基层*部门进行采购时一般采用公开投标方式，《中华人民共和国*采购法》明确指出公开招标采购时，投标单位不低于3家。如果这几家投标单位之间存在相互的关联关系或者是*公司关系，则该项目的*采购或存在严重违规违纪问题。基层审计机关在开展*采购审计中借助什么工具或者什么方式揭示这类围标、串标的违规违纪现象？基层审计机关首先应从招投标备案资料的文件中，审查投标单位的社会审计报告附注，重点查看其他投标单位是否出现在该单位的审计报告附注中，验证其是否为关联方。其次，运用现代技术手段，借助国家企业信用信息公示系统查询投标单位的注册信息，重点审查同一*公开招标采购项目的几家投标单位是否为*公司。
（六）基层审计机关应培养高素质的*采购审计人才。由于*采购专业技术性、*性都很强，监管难度系数较高，流程操作程序较为规范，涉及货物、工程、服务、节能环保*等多领域的综合知识交叉，这就要求*采购审计人员既要了解*采购的相关法律法规*，还要熟悉招投标、评标的方式及流程和操作程序，以及工程技术等诸多领域的相关知识。同时，要求审计人员不断开拓视野，提升自身综合素质，以提高*采购审计工作质量和工作效率，防范审计风险的发生。
