应交税金的账务处理
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发布时间：2022-04-25 14:57
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时间：2023-10-10 09:08
月度终了将本月应交未交*转出
借：应交税金—应交*—转出未交*
贷：应交税金—未交增*
月度终了将本月多交的*转出
借：应交税金—未交增*
贷：应交税金—应交*—转出多交*
本月上交上期就交未交*
借：应交税金—未交增*
贷：银行存款
销项税大于进行税时的账务处理
把进销差额转入未交*科目
借：应交税金—应交*—转出未交*
贷：应交税金—未交增*
进项税大于销项税时的账务处理
进项税大于销项税时的账务处理不用处理吧，应交税金—应交*会有借方余额，反映企业尚未抵扣的*。
扩展资料：
应交税金科目使用说明：
一、本科目核算小企业应交纳的各种税金，如*、消费税、营业税、所得税、资源税、土地*、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税等。
小企业交纳的印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应交数目的税金，不在本科目核算。
二、本科目应当设置以下明细科目：
应交*小企业应在“应交*”明细账内，设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交*”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交*”等专栏，并按规定进行核算。
小规模纳税人只需设置“应交*”明细科目，不需要在“应交*”明细科目中设置上述专栏。
三、本规定中以下各项除特别注明外，均指作为*一般纳税人的小企业的情况：
国内采购的物资，应按专用*上注明的*额，借记本科目(应交*—进项税额)，按专用*上记载的应当计入采购成本的金额，借记“材料”、“库存商品”等科目，
按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生的退货，作相反会计分录。
参考资料来源：百度百科-应交税金
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时间：2023-10-10 09:08
(一)按月缴纳*的会计处理
平时，企业在“应交税金--应交*”多栏式明细账户中核算*业务;月末，结出借、贷方合计和差额(余额，下同)。
若“应交税金--应交*”为借方差额，表示本月尚未抵扣的进项税额，应继续留在该账户借方，不再转出;若为贷方差额，表示本月应交*税额，通过“应交税金--应交*(转出未交*)”账户，转入“应交税金--未交*”账户的贷方。作会计分录如下：
借：应交税金--应交*(转出未交*)
贷：应交税金--未交*
由于以一个月为纳税期限的企业不存在当月预缴当月税款的情况，月末也不会有多交情况。若月末“应交税金--未交*”有借方余额，只能是当月尚未抵扣完的进项税额(以后月份继续抵扣)。
(二)按日缴纳*的会计处理
若主管税务机关核定纳税人按日(1、3、5、10、15日)缴纳*，则平时按核定纳税期纳税时，属预缴性质;月末，在核实上月应交*后，应于下月10日前清缴。
平时，企业在“应交税金--应交*”明细账中核算*业务。其中，当月上交当月*额时，作会计分录如下：
借：应交税金--应交*(已交税金)
贷：银行存款
月末，结出该账户借方、贷方合计和差额。
若“应交税金--应交*”账户为贷方差额，表示本月应交未交*税额，应转至“应交税金--未交*”的贷方，作会计分录如下：
借：应交税金--应交*(转出未交*)
贷：应交税金--未交*
若“应交税金--应交*”账户为借方差额，由于月中有预缴税款的情况，故该借方差额不仅可能是尚未抵扣的进项税额，而且还可能包含了多交的部分。多交税额是多少，尚未抵扣额又是多少，一般有以下三种情况：
1.当“应交税金--应交*”借方差额大于“已交税金”合计数时，表明当月已交税金全部为多交。同时，两者差额为本月尚未抵扣的进项税额。
[例2] 某企业4月份“应交税金--应交*”账户资料，如下所示：
借方贷方借或贷余额
进项税额2850 销项税额2550
已交税金1200
合 计 4050 合计2550 借 1500
借方差额1500元中包括多交的1200元税款和留待抵扣的300元进项税额(2550-2850=-300)，多交税额应从“转出多交*”账户转至“应交税金--未交*”账户的借方，尚未抵扣税额留在“应交税金--应交*”账户的借方。作会计分录如下：
借：应交税金--未交* 1200
贷：应交税金--应交*(转出多交*)1200
结转后的“应交税金--应交*”为借方余额300元。
2.当“应交税金--应交*”的借方差额等于“已交税金”的合计数时，表明已交税金全部为多交。同时，本月无待抵扣进项税额。
[例3] 某企业4月份“应交税金--应交*”账户资料，如下所示：
借方 贷方借或贷余额
进项税额2850 销项税额2850
已交税金1200
合 计 4050合 计2850借1200
借方差额1200元即为已交税金1200元或多交税金1200元。同时，当期销项税额2850元即为当期进项税额2850元，无待抵扣进项税额。作会计分录同上。结转后的“应交税金--应交*”余额为零。
3.当“应交税金--应交*”的借方差额小于“已交税金”的合计数时，表明已交税金中部分为应交税额、部分为多交税额，借方差额即是多交税额。
[例4] 某企业4月份“应交税金--应交*”账户资料，如下所示：
借方 贷方借或贷余额
进项税额2850销项税额3000
已交税金1200
合 计 4050 合 计3000借1050
本月该企业已交税金1200元，其中应交150元(3000-2850=150)，故多交1050元。作会计分录如下：
借：应交税金--未交* 1050
贷：应交税金--应交*(转出多交*)1050
结转后的“应交税金--应交*”余额为零。
(三)实际上缴*的会计处理
1.当月预缴、上缴当月应交*时，作会计分录如下：
借：应交税金--应交*(已交税金)
贷：银行存款
2.月初结清上月应交*或上缴以前月份(年度)欠缴*时，作会计分录如下：
借：应交税金--未交*
贷：银行存款
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时间：2023-10-10 09:08
当月末销项税大于进项税时，做结转未交税金凭证：
借：应交税费——应交*
贷：应交税费——未交*
当月末销项税小于进项税时，不用做结转科目，此时应交税费——应交*明细科目余额在借方，属于企业留底进项税。
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时间：2023-10-10 09:09
销项大于进项：
借：应交税费-应交*-销项税
贷：应交税费-应交*-进项税
应交税费-应交*-转出未交*
借：应交税费-应交*-转出未交*
贷：应交税费-未交*
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时间：2023-10-10 09:10
月度终了将本月应交未交*转出
借：应交税金—应交*—转出未交*
贷：应交税金—未交增*
月度终了将本月多交的*转出
借：应交税金—未交增*
贷：应交税金—应交*—转出多交*
本月上交上期就交未交*
借：应交税金—未交增*
贷：银行存款
销项税大于进行税时的账务处理
把进销差额转入未交*科目
借：应交税金—应交*—转出未交*
贷：应交税金—未交增*
进项税大于销项税时的账务处理
进项税大于销项税时的账务处理不用处理吧，应交税金—应交*会有借方余额，反映企业尚未抵扣的*。
