澳大利亚房产的资本收益税指的是什么
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发布时间：2022-04-25 00:03
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时间：2023-10-16 13:47
澳利亚税收制度非复杂简要解释除非忽略些能适用于特殊事实情况细节澳利亚税收制度已经并继续经历巨变革面解释应仅作与澳洲商业运作相关般税务规定指南外投资者需要考虑本纳税制度及该与澳利亚间任何双重征税协定 澳利亚税收 各级*（联邦、州领及*）都征税联邦*征收重要税收即所税（应纳税所包括资本利）、附加收益税、关税、消费税及货物与服务税（GST）澳利亚没礼品税、遗产税继承税 州领*征收所税或资本所税各州领*通征收各种费用增加收入诸印花税、工资税、土税各*向辖区内房产主征收费（费率） 所税 联邦*征收所税包括收入所税资本利税 通非澳利亚居民所税基于澳利亚获取收入及售澳利亚房产、资源权益商业资产（见文资本收益税）澳利亚居民则要全世界范围所收入（即澳利亚内外获取收入）缴税作澳利亚临居民某些收入免征所税（外收入部资本收益） 澳利亚组建公司或管理控制澳利亚公司税收角度应视澳利亚税务居民 确定征税收入允许减除额抵消应纳税收入般说度度税务亏损结转（能向前追溯）公司作纳税其亏损能用于抵消征税收入且公司必须满足所权持续性某些情形相同业务范围测试资本亏损能抵消本税收度或税收度资本投资所税收损失使用受集团进入税收合并制度影响 合并制度 澳利亚居民实体全资控股集团（包括公司、合伙关系及信托含支机构）纳税目选择形共同体并作集团计算应纳税款形共同体主要益处包括需代表集团提交份澳利亚纳税申报表税收角度忽略任何集团内部交易（即：资产转移、借贷、支付股息、资本笼）及效抵消集团内部损失 些特别规定让拥澳利亚公司外集团灵界定共同体定义 共同体澳利亚总公司主要负责该集团纳税总公司履行其员负限连带责任除非集团内已签署份税务配协议其税务债务（商品服务税附加福利税）受共同体影响仍由集团员自行负责 所税管理 公司所税通按照6月30结束财政度获收入评估公司申请同12月作计度般言允许海外公司公司澳利亚部采用与海外总公司相同计度 公司或支机构必须填报份纳税申报单支机构需要其应纳税部准备财务报表所税期支付要由公司根据现收现付期支付体系提交给澳利亚税务局（ATO）根据现收现付期支付体系要求数公司其全收入按季度纳税 所税率 居民公司或非居民公司实行现行税率都30％ 股息归属 股息归属制度适用于澳利亚居民公司及其公司股东税收 根据归属制度已经支付公司税公司税务减免账目产税额扣抵该税额扣抵附加公司发放股息澳利亚居民股东收些已纳税股息通申报些抵扣减免税款 非居民股东权享已纳税股息税额扣抵或退税已付税收*概要税股息影响股息扣税 预扣税 澳利亚居民支付给非居民股息、利息专利权费征收预扣税现行税预扣税率般别30％、10％及30％澳利亚已与非居民所家缔结双重征税协议须执行协议规定任何较低税率澳利亚全面双重征税中国络覆盖数主要贸易伙伴数避免双重征税协议股息专利权费预扣税率减至10%15%甚至更低外已纳税股息需缴纳股息预扣税 澳利亚没支机构利润汇税 支付给澳永久住所外居民某些款项须扣预扣税其包括娱乐费、体育、建设安装升级建筑物厂房设备 雇主必须雇员工资或薪金代扣税款并其提交给澳利亚税务局 转移定价 根据转移定价规定税务专员认跨关联间交易价格基于公平条款其权澳利亚取利润做调整调整根据双重征税协议进行特别关外公司总部与澳利亚支机构间收支配 资本摊薄规则 入境投资公司（包括由非居民持40%股份澳利亚公司）所产利息加扣减能受所谓资本摊薄规则*广义讲澳利亚实体或其运营所产平均债务超该实体或其澳利亚运营平均资产3/4则其部利息（相关费用支）扣减该实体能证明交易借向实体提供更高数额借款则较高数额债务利息扣减能允许基于单情况考虑 债务/权益规则 复杂规则影响各类金融工具税务处理按照些规则纳税需要采用特定测试标准决定某类金融工具税务角度应归类债务权益 律形式债务工具能归类权益利息处理股息且能抵扣述股息归属规则能产相应影响 反律形式权益工具能于税务目作债务种情况支付股息作利息（抵扣能）该股息能税务减免 资产处置资本利税 非居民售称征税澳利亚财产限类别资产所获净资本收益（抵消任何资本损失）须缴纳资本利税 概括言包括澳利亚房产、采矿权、采石探矿权、澳利亚商业资产及些资产持间接利益（通间实体持） 澳利亚居民般须其全球范围内资产资本增值缴纳资本利税售所持非居民公司股份所获资本收益免除资本利税要非居民公司拥相应跃商业运营 资本利税根据公司已实现资本所普通所税率评估19999月30前获资产进行通涨调整仅该止资本损失计算考虑任何通涨调整 避免双重征税协定 与澳利亚签定避免双重征税协定主要贸易伙伴覆盖面广值注意与双重征税协定包含 商品服务税（GST） 般言商品服务供应商应向澳利亚税务局转汇相于已提供商品或服务价值10%商品服务税于企业购买商品或服务所包含商品服务税通适用进项税信贷前提该商品或服务买卖双均已商品服务税进行注册且税务*已交给买商品服务税适用于进口澳利亚商品（般由进口商缴纳） 要企业营业额达或超75,000澳元需注册商品服务税外公司支机构权注册商品服务税企业需要按月或季度（取决于企业收入）向澳利亚税务局报送企业报表说明商品服务税交纳情况 商品服务税通由供应缴纳供应定价需考虑商品服务税或所合同安排纳入商品服务税条款缴纳商品服务税责任转移给买 薪金总额税与员工赔偿险 雇主支付给雇员工资总额超所各州领*规定低总额根据所州领同税率征收薪金总额税起征水平根据雇主支付所澳利亚雇员工资总额确定各州领起征水平同某些情况合同付款认工资 各州领要求雇主其雇员购买员工赔偿保险员工提供工作场所伤害保险同各州领税率制度区别 附加福利税 联邦*根据雇主提供给雇员、雇员关联及某些情形合同非现金福利偿款向雇主征收附加福利税 雇员需已经支付附加福利税任何福利进行纳税 附加福利税度自4月1起至3月31止附加福利税税率46.5％附加福利税根据额外福利总升价值计算（根据福利种类同及商品服务税输入税收抵免否用计算同）雇主要求抵扣附加福利税导致按高税率纳税雇员薪金工资收入与额外福利报酬作同税收处理某些纳税利益优惠除外（例：离家补贴及机交通工具） 退休金保障征收案 按照退休金保障征收（SGC）案需向所能按规定低水平提供雇员（包括某些澳利亚工作外雇员）退休支持（即退休收入）雇主征收笔费用退休金按照复杂澳洲律规定付给退休基金现行低征收水平雇员应纳税收入9%雇主能雇员提供低水平退休金责任交纳SGC确定金额即少于低征收水平差额加利息、及抵税管理费按照近改革外雇员永久离澳利亚领取任何澳利亚退休金（除税净额） 印花税及其税种 由各级*征收其税种包括印花税印花税某些文件或交易事经营场租赁（仅新南威尔士州） 进行征收某些资产购置征收（例：土、新南威尔士州南澳利亚州非市公司业务股票）印花税州领征收税种由各州领税率变化 所州领已经同意设定间表便2010前阶段完废除商业交易印花税直接或间接土交易印花税外废止计划细节由于同律管辖所同
