...原材料国内采购,生产耗材国采购,如何进项税转出
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发布时间：2024-12-05 13:36
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时间：2025-01-07 00:07
用免抵退计算方法：
（1）第一种情况：企业当期无购进免税原材料
①计算出口货物不得免征和抵扣税额（A）
A＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）
如征税率等于退税率的，则A＝0
②计算当期应纳税额或当期期末留抵税额（B）
B＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期不予免和抵的税额（A））－上期留抵税额
如B >0，则不退税；如B ＜0，B的绝对值就是“当期期末留抵税额”，可以退税
③计算当期免抵退税额（C）
C＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率
④计算当期应退税额和免抵税额
如果当期期末留抵税额（B）≤当期免抵退税额（C），
当期应退税额（D）＝当期期末留抵税额（B）
当期免抵税额（E）＝当期免抵退税额（C）－当期应退税额（D）＝C－B
留抵下期税额＝0
如果当期期末留抵税额（B） >当期免抵退税额（C），
当期应退税额（D）＝当期免抵退税额（C）；
当期免抵税额＝0
留抵下期的税额＝当期期末留抵税额（B）－ 当期应退税额（D）＝B－C
第二种情况：企业当期有购进免税原材料
①计算当期不得免征或抵扣税额的“抵减额（A）”
A＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）
②计算当期不予抵扣或退税的税额（B）
B＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－不得免征或抵扣税额的的抵减额（A）。如征税率等于退税率的，则B＝0
③计算当期应纳税额或当期期末留抵税额（C）
C＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期不予抵扣或退税的税额B）－上期留抵税额
如当期应纳税额（C）＞0，则不退税；如当期应纳税额（C） <0，则可以退税，C的绝对值就是当期期末留抵税额
④计算免抵退税额的抵减额（A′）
A′＝免税购进原材料价格×出口货物退税率
免税购进原材料包括进料加工免税进口的料件，进料加工免税进口料件的价格＝货物到岸价＋海关实征关税和消费税
⑤计算当期免抵退税额（D）
D＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额的抵减额（A′）
⑥计算当期应退税额和免抵税额
如当期期末留抵税额（C）≤当期免抵退税额（D），
当期应退税额（E）＝当期期末留抵税额（C）
当期免抵税额（F）＝当期免抵退税额（D）－当期应退税额（E）＝D－C
留抵下期税额＝0
如当期期末留抵税额（C） >当期免抵退税额（D），
当期应退税额（E）＝当期免抵退税额（D）；
当期免抵税额＝0
留抵下期的税额＝当期期末留抵税额（C）－ 当期应退税额（E）＝C－D
希望可以帮到你。
